Geçtiğimiz günlerde, “YouTuber” ve diğer “Adsense” geliri olan kişilere yönelik olarak Cumhurbaşkanlığı, 1 ocak 2019 itibariyle % 15 vergi alınacağını belirten 476 sayılı bir karar yayınladı [1]. Bu karar internet camiasında bazı bölümlerde tepkiye neden oldu. Çünkü mobil yazılım geliştirip, Google Play üzerinden başka ülkelerde kullanılan uygulamadaki reklamla para kazanan insanlar var. Bu insanlar “biz para kazandırıyoruz, bir nevi ihracat yapıyoruz. Bu haksızlık” derken, IAB Türkiye de de bir “iyi oldu, bu düzenleme adil rekabeti getirecek” modunda açıklama yayınladı.
Biz konuyu taraflara sorduk. İlk olarak mali müşavir Erhan Çağrışlı ile görüştük. İnternet camiasından bize ulaşan tüm soruları kendisine ilettik ve Çağrışlı sağolsun “internet reklam gelirlerinden vergi” konusundaki tüm sorulara eksiksiz cevaplar, konunun anlaşılamayan detaylarını turk-internet.com okuyucuları için açıkladı. Aşağıda bunları okuyabilirsiniz.
turk-internet.com : Erhan Bey, devlet bu vergiyi, reklamı alandan ya da bu reklamın o kişiye/firmaya verilmesine aracılık yapanlardan alacak gözüküyor. Bu acaba hangi yolla alacak. Bu konuda kişilerin/şirketlerin yapması gereken bir bildirim var mıdır?
Erhan Çağşırlı :Kaynakta vergileme Çok uzun yıllardır uygulanan Vergi Güvenlik Müesseselerinden biridir. Burada Devlet Bazen Gelir yönünden bazen Katma Değer vergisi Yönünden kesinti öngörebilir.
Burada öngörülen KDV hariç kısım üzerinden % 15 kesinti. Esas olarak buradaki kesinti bir peşin alınan vergi mahiyetindedir. Yani nihai vergi değildir.
Somutlaştırmak gerekirse Yurt içindeki Gerçek kişi Vergi mükellefi olacak, kestiği her faturadan KDV hariç Kısmından % 15’i devlete peşin olarak hizmeti alan tarafından Hizmeti veren adına devlete ödenecek.
Hizmeti verenin resmi Kar Zarar hesapları yapılacak. Gelir Vergisi tarifesi ile hesaplanan vergiden Adına yapılan Kesinti mahsup edilecek ve ödemesi çıkarsa ödeyecek, peşin alınan %15 lik tutar fazla alınmış ise nakden yada mahsuben iade edilecektir.
turk-internet.com : Bu vergi için, “mükellef olmayanlar” da deniliyor. Mükellef olmayanlar için yapılması gereken işlem var mıdır?
Erhan Çağşırlı :Buradaki ifade olayın genel mantığına çok uygun değil. Burada Kastedilen Türkiye’de Merkezi bulunmayan Google – Youtube gibi şirketler ise bile kanuni terim olarak Tam mükellef olmayan Kurumlar gibi bir ifade kullanılmalıydı.
Karar Metninden Mükellef olmayanlarda dendiğinde kanun tekniği bilmeyenlerce demek ki mükellef olunmadan da ilerlenebiliyormuş anlamı çıkarılabilecektir.
Ancak Burada Nihai tevkifata tabi bir işlem yok. Mükellef olmayanlar teriminden şu aşamada çıkarabileceğimiz mükellef olmadan iş yapabilecek bir grup yok.
Bazı durumlarda Devlet bazı kişilerden gelirleri karşılığı yapılan tevkifatı nihai olarak varsayar ve ayrıca beyanname vermeleri gerekmez diye ayrıca düzenleme yapar. Örneğin vadeli Mevduat geliri olan gerçek kişiler için bankaca yapılan Stopaj Kesintisi nihai vergi olup ayrıca beyannameye dahil edilmez.
Ancak Konumuz ile ilgili mükellefiyet açılmayacağına dair bir kanuni düzenleme bulunmamaktadır.
turk-internet.com : Bu tür geliri olanların yapacakları bir şey var mıdır (dolduracakları bir form vs gibi)
Erhan Çağşırlı :Bu tür Geliri olanların Normal vergi mükelleflerinden Farkı yoktur. Bir Mali Müşavirlik firması ile anlaşıp onlar aracılığı ile kestikleri faturaları, giderlerini beyan etmeliler, KDV, Gelir Vergisi, Geçici vergi ve Muhtasar beyanname Yönünden mükellef olmalıdırlar.
turk-internet.com : Karara bakıldığında 193 sayılı kanun ile 5520 sayılı kanunun ilgili maddeleri çevresinde % 15 deniliyor. 5520 nolu kanunun 15ci maddesi çerçevesinde ise % 0 denilmiş. Bu nedir?
Erhan Çağşırlı :Her nekadar Kar üzerinden alınan vergi olarak genelleme yapılsa da Gerçek kişilerin gelirleri 193 Sayılı Gelir Vergisi Kanunu ile Şirket olarak kazanç Elde Edilenlerin Gelirleri İse 5520 Sayılı Kurumlar vergisi Hükümlerine Göre tabidir.
Yani benzer nitelikte İki ayrı kanun mevcut olduğundan yasa koyucu çıkardığı kanunlarda iki kanuna göre de ayrı ayrı düzenleme yapmak zorundadır.
Konu İle ilgili olarak GVK 94 ve KVK 15 maddelerinde sayılan kişiler aynı kişiler olup aşağıdaki kanun metninden anlaşılacağı üzere genel olarak Yurt içinden alınan hizmetlere ilişkindir.
Kamu idare ve müesseseleri, iktisadî kamu müesseseleri, sair kurumlar, ticaret şirketleri, iş ortaklıkları, dernekler, vakıflar, dernek ve vakıfların iktisadî işletmeleri, kooperatifler, yatırım fonu yönetenler, gerçek gelirlerini beyan etmeye mecbur olan ticaret ve serbest meslek erbabı, zirai kazançlarını bilanço veya ziraî işletme hesabı esasına göre tespit eden çiftçiler aşağıdaki bentlerde sayılan ödemeleri (avans olarak ödenenler dahil) nakden veya hesaben yaptıkları sırada, istihkak sahiplerinin gelir vergilerine mahsuben tevkifat yapmaya mecburdurlar.
KVK 30 ise Tam Mükellef olmayan Yani konu ile ilgili olarak Yurt Dışı Muhattaplar ile olan ilişkileri düzenleyen kanun Maddesidir.
Burada mali İdare KVK 15 e göre % 0 diyerek Türkiye de Kurulu Şirket Şeklinde Çalışanlardan bir reklam hizmeti alınması halinde eski sistemi korumuş herhangi bir kesinti öngörmemiştir.
Ancak KVK 30 Yani Yurt dışından bir Reklam Hizmeti alırsanız yada Yurt içinde bir Gelir vergisi mükellefinden Reklam Hizmeti alırsanız % 15 Kesinti uygulayın demiştir.
turk-internet.com : Reklam gelirlerinin bir de ülke içinde olanları var. Mesela sosyal medyada bir cümle söylemek için para aldığı söylenen ünlüler (celebrity) var. Bunlar için durum nedir ?
Erhan Çağşırlı :Hizmet Türkiyede Veriliyor Hizmetten Türkiyede faydalanılıyor, Vergi Mükellefi olunmalı ve KDV – Gelir vergisi Yönünden Mükellefiyet şarttır.
turk-internet.com : Bu kanun hangi gelirleri kapsıyor? Mesela yurtdışına yazılım geliştirenler var. Bir anlamda ülkeye para kazandırıyor ve ihracat yapıyorlar. Bu karar sadece reklam gelirleri için mi geçerli? Eğer öyle ise, diğer gelirleri, reklam gelirlerinden nasıl ayıracaklar?
Erhan Çağşırlı :Bu Kanun Sadece Reklam Hususu ile ilgili düzenleme yapıyor. Zaten ilgili kanun maddelerinde bir çok konuya değinilmiş iken reklama ilişkin bir düzenleme olmadığından Stopaj Söz konusu değildi. Şuan bu kanun ile Eksik olduğu düşünülen bu kısım için bir vergi güvenlik önlemi getirildi.
Yazılım Yapanların Durumları reklam geliri elde edenlerden daha farklı, Gerek GVK 89 maddesinde Gerek KVK 10. Maddesinde sayılan Hizmet işlerinden biri olan yazılımdan elde edilen gelir Yurt Dışı müşteri için yapılmaşı ve Yurt dışında Faydalanılması şartı ile % 50 İndirimli Kurumlar Vergisi yada Gelir vergisine tabidir ve KDV tahsil edilmez. Ancak Yurt içine yapılan yazılım işlerinde Ar-Ge teşvikleri haricinde bir indirim yada istisna bulunmamaktadır.
turk-internet.com : Bu arada konuştuğumuz bazı insanlar, “Ukrayna ya da Meksika gibi ülkelerde kullanılan mobil uygulamalar geliştirip, bunu Google Play ya da APple AppStore üzerinden yaydıklarını ama gelirlerinin Adsense (admob) geliri olduğunu bildiriyorlar. Bu durumda bu insanlar yazdıkları yazılımın katma degeri olarak bu ülkeye ihracat geliri sagliyor. Bu reklamdan para almak haksızlık olarak değerlendiriliyor. Buna ne diyeceksiniz?
Erhan Çağşırlı :Vergi Kanunları Açısından İşyeri Merkezi ve Hizmetten Faydalanma Konusu Özellikle Çifte vergileme açısından oldukça önemli kavramlar olsa bile Özellikle internet işin içine girince bu kavramlar genellikle çok büyük kargaşaya sebep olabiliyor.
Tam Çözülemeyen Bu konu için mali idarenin şuan ki yaklaşımı Reklam Gelirleri Türkiyede Faydalanma Yok ise KDV ye Tabi değil Ancak Gelir vergisine Tabi, Eğer Yazılım Geliri ise KDV ye Tabi olmadığı gibi Kar Vergilerini de % 50 indirimli olarak ödeyeceklerdir.
Mevcut durumda Faydalanmaya ilişkin olarak mecburen Admob raporları gibi raporları dikkate almak zorundayız.
turk-internet.com : Reklam geliri olmayan Yazılımcılar bu kararda olmasa bile, arkasından başka bir kararda vergi gelebilir mi diye düşünüyorlar. Bunu nasıl değerlendiriyorsunuz?
Erhan Çağşırlı :Genel olarak Stopaj Uygulaması Avukatlar – Mali Müşavirler dahil bir çok sektör için aktif olarak uygulanmakta olup Esas hesaplanan vergiden düşüldüğü için bir vergi kaybına yada fazla vergi ödenmesine sebep olmadığı varsayılmaktadır. Bu bakımdan yazılımcıların Freelancer olarak çalışanları için bazı düzenlemeler öngörülebilecek olsa bile yazılım firmaları için bir sorun görünmemektedir.
Google gelirleri ile ilgili çağrılan kişilerinde içinde bulunduğu Freelancer olarak bilinen kişiler için ise benzer incelemelerin gelmesi çok muhtemel görünüyor. Çünkü orada da Mükellefiyet açmaksızın gelir elde etme söz konusu.
Özellikle son dönemlerde Letonya gibi Ülkeleri Merkez Seçen bazı Türk Girişimciler Freelancerları bir platformda topluyor orada da benzer bazı düzenlemeler gelebilir.
turk-internet.com : Kanunda 1 ocak 2019 yazıyor. Bu arada bazı kişilerin 2-3 ay önceden Maliye şubelerine çağrılıp, kendilerine eskiye yönelik bazı rakamlar telafuz edildiği de söylendi. 1 ocak 2019’dan eski vergiler de mi talep edilecek? (edilecekse kasım sonuna kadar vergi barışı uygulanmış % 2 acaba o uygulanamaz mı diye soruyorlar).
Erhan Çağşırlı :Mali İdare 31.08.2018 tarihine kadar başvularını Aldığı 7143 Sayılı Vergi Yapılandırması ve Matrah Artırımına ilişkin kanun başvuru süresinden önce Google yada Youtube Geliri olan kişilere ilişkin çalışmaları tamamlayabilmiş olsa idi. İlgili kişilerin matrah artırımı yapmalarına olanak tanınmış olacak bir mağduriyet yaşanmadan çözüme gidilmiş olacaktı.
Şuanda ise 31.08.2018 tarihinde sona ermiş bir Matrah Artırımı varken bu kadar yakın zamanda bir düzenleme yapılması pek sık karşımıza çıkan bir düzenleme değil açıkçası.
turk-internet.com : Devlet bunu yaparak ne kadar para kazanmayı hedefliyor? Acaba bu tür gelen para nedir? Buna dair bir rakam var mıdır?
Erhan Çağşırlı :Direk olarak bir rakam yada istatistiki bilgiye ulaşmak şuan için bizim açımızdan çok mümkün değil. Burada esasen gelir elde eden grubun diğer yazılım yada reklam şirketlerinden bir farkları olmadığını anlamalarını sağlamak devletin asıl amacı gibi görünüyor şu durumda.
turk-internet.com : Bu arada reklam gelirlerinin bir çoğu ülkemizden giden reklamlar. Yani mesela aracısı Google olan bir süreçten bahsediyoruz. Reklam geliri alanların, bu gelirin ne kadarını aldığına dair bir açıklama da yok. Bu nedenle büyük bir kısmını Google’un aldığı iddiaları var. Nasıl Google Ireland hesabından gelen gelirler varsa, gidenler de var. Bu durumda vergi uygulaması tek taraflı mıdır? Google/Facebook gibi diğer tarafa yönelik önlemler de gelecek mi?
Erhan Çağşırlı :Aslında burada Karmaşık bir ilişki var gibi görünse de Bir kısım Google yada Facebook a işlerini büyütmek için Reklam veriyor ve giderleri var. Burada yeni düzenleme bu tutarların Brütü üzerinden % 15 stopaj öngörüyor. Zaten mevcut düzenlemede ayrıca % 18 KDV var idi. 01.01.2019 sonrası Örnek ile açıklamak gerekir ise 100 USD’lik Reklam gideri olan bir şirketin ödediği para %15 kesinti sonrası 100 USD kalmış olarak değerlendirilecek. Yani
- 100.USD / 0.85 = 117.64 USD Brüt + 21.17 TL KDV olduğu varsayılacaktır.
Diğer Kısım ise Google vs şirketlere içerik sağlayarak onlardan ama reklam payı ama yazılım bedeli adı altında gelir elde etmektedirler. Burada Reklam Gelirleri için Türkiyede Faydalanma Yoksa yani uygulama yabancı ve reklam payı bu uygulamadan geliyor ise KDV yok normal Gelir vergisi mevcut. Ama Yazılım Geliri var İse % 50 İndirimli Gelir vergisi Uygulanacak KDV ise hesaplanmayacaktır.
turk-internet.com : Bu vergi işini duyan bazı yazılımcılar bazı formüller üzerinde konuşuyorlar.
- Yurtdışın gitmek (bir rapora göre son 1 yılda 1095 yazılımcı gitmiş)
- Kripto para ya da benzeri bir yöntemle ödeme almak
Devletin buna karşı bir önlemi var mı (B Planı)?
Erhan Çağşırlı :Öncelikle vergi Dünyadaki Tüm Ülkelerde uygulanmaktadır. Hatta Türkiye Özellikle yazılım ihracatı konusunda Vergi Oranı bakımından % 50 indirimli uygulama sonrası önemli bir vergi avantajına da sahiptir. Ancak defaten bizlerinde Şahit olduğu Gerek Ankara Anlaşması ile İngiltereye yerleşme Gerek Yatırım hayalleri ile ABD ye yerleşmeye oldukça sık rastlıyoruz. Buradaki Asıl sebebin vergi oranları değil bu akıllı beyinlerin Türkiyede pazara ulaşmakta zorlandıkları, Yatırım bulamadıkları nedenlere dayandığını düşünüyoruz.
Kripto Para VS gibi konular üzerinde de genel olarak Türk Kripto para borsalarını Maliyenin yakından takip ettiğine şahit olmaktayız. Her Halukarda kripto paralar şuan takibi zor olarak varsayılsada, nakite dönüşüm anında banka yada aracı finans kurumları kullanıldığından maliyenin denetimine takılma olasılığı çok yüksektir.
[1] Cumhurbaşkan Kararı ; İnternet’ten Gelir Kazananlara % 15 Vergi
[2] Dijital Reklam Endüstrisindeki Vergi Düzenlemesi Adil Rekabet Getirecek